企業(yè)在經(jīng)營期間進(jìn)行業(yè)務(wù)招待，會產(chǎn)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)。而關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)入賬問題，是不少企業(yè)關(guān)注的熱點(diǎn)問題。那么業(yè)務(wù)招待費(fèi)入賬有哪些涉稅風(fēng)險？下面就隨海南泓灼會計(jì)小編一起來了解下吧!

通常情況下，有關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的涉稅風(fēng)險，其主要有以下這些：

1、將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的項(xiàng)目計(jì)入其他費(fèi)用，將可能影響企業(yè)所得稅、增值稅、個稅。

假設(shè)某公司將一臺筆記本電腦送給客戶，但沒有計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算，而將其作公司自用核算，按固定資產(chǎn)入賬計(jì)提折舊在稅前扣除、增值稅正常抵扣。

這種情況，通過盤查實(shí)物資產(chǎn)才可能發(fā)現(xiàn)存在問題。外購貨物無償贈送的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，用于招待的要在所得稅前限額扣除，還需要代扣代繳個稅的。

2、將與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的費(fèi)用計(jì)入與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，即將全額不得扣除的項(xiàng)目按限額扣除。

假設(shè)某公司為公司總經(jīng)理家庭購買運(yùn)動器材用于健身，支出1萬元，該公司將此支出列入了業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。

實(shí)際上此費(fèi)用，是與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的費(fèi)用，不得在所得稅前扣除。

3、取得不合規(guī)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)票據(jù)，不得稅前扣除。

假設(shè)某公司外購三部手機(jī)，并取得普票，但發(fā)票上未注明某公司的納稅人識別號;或發(fā)票上只填寫了公司的簡稱，未填寫全稱;或只取得收款收據(jù)。

以上所述的發(fā)票，都是不合規(guī)的發(fā)票。若要稅前扣除，應(yīng)需提供公司真實(shí)業(yè)務(wù)證明。若沒提供，就不得稅前扣除。

4、將不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得扣除。

假設(shè)公司召開季度會議費(fèi)中的餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi);將公司內(nèi)部聚餐的餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

以上所述的所有的餐費(fèi)發(fā)票，并不均計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

5、無法證明真實(shí)性的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得扣除。

如果稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料，公司應(yīng)提供能證明真實(shí)性、相關(guān)性的證明資料。不能提供的，不得在所得稅前扣除。

6、用于業(yè)務(wù)招待，未代開代繳個稅的。

根據(jù)財稅〔2011〕50號規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅